外籍个人从外商投资企业取得股息红利免税取消，9月1日起按20%征税

来源：财政部、税务总局公告2026年第27号

成文日期：2026年9月1日
执行时间：2026年9月1日起

导语

2026年9月1日，财政部、税务总局联合发布《关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》（2026年第27号），明确：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，统一按20%税率缴纳个人所得税。

这意味着，执行了32年的《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第（八）项“暂免征收”规定，正式退出历史舞台。

一、政策要点速览

二、政策变化点：新旧对比

一句话总结：1994年以来的“免税红利”结束了，外籍个人股东取得外商投资企业分红，今后与中国居民个人一样，按20%缴纳个人所得税。

三、政策实施目的与背景

取消这项免税政策，并不是突然之举，而是我国税制改革和统一大市场建设的必然要求。官方释放的信号非常明确：

1. 维护税制公平统一

同样都是个人取得股息红利，居民个人按20%缴税，外籍个人却长期免税，这种“内外有别”的待遇，与现行个人所得税法精神不一致。统一征税有利于营造公平竞争的税收环境。

2. 推进全国统一大市场建设

随着高水平社会主义市场经济体制建设不断推进，外资进入我国更加看重法治环境、市场规模、产业配套等整体营商环境。继续依靠不平衡的税收优惠政策吸引外资，与当前形势已不相适应。

3. 清理规范税收优惠政策

1994年出台该政策，主要是为了促进改革开放、吸引外商投资。30多年过去，我国投资环境已发生根本性变化，部分阶段性、过渡性优惠政策需要有序清理退出。

4. 堵塞税收漏洞

实务中，个别内资企业通过变更企业性质、引入外籍股东等方式，变相取得股息红利免税待遇。取消免税后，可有效防止此类税收筹划漏洞。

5. 符合国际税收规则

北京国家会计学院副院长李旭红指出：按照国际税收的属人原则，纳税人通常负有全球纳税义务。外籍个人股东即便在我国享受免税，仍可能需向母国补缴税款，实际税负并未降低，反而让中国让渡了税收权益。取消免税后，外籍个人在我国缴纳的税款可在居住所在国申请税收抵免，实际税负不一定增加。

四、影响分析：谁需要重点关注？

以下几类主体需要特别留意：

  外商投资企业的外籍个人股东（含港澳台籍个人股东，具体以税法判定为准）

  拟通过境外个人身份投资境内企业的投资者

  外商投资企业财务、税务负责人

  跨境股权架构设计相关的中介机构

实际税负会不会增加？

未必。关键在于股东居住国是否承认中国税款的税收抵免。如果居住国与中国签有税收协定或实行外国税收抵免，已在中国缴纳的20%个税可以抵减应向其母国缴纳的税款。但无论如何，现金流和纳税时点会受到影响。

五、外商投资企业应对方案

1. 及时调整扣缴义务

确认企业是否存在外籍个人股东，并在支付股息红利时依法履行代扣代缴义务，于次月15日内申报缴纳。

2. 更新分红支付流程

在利润分配方案、股东会决议、分红支付审批流程中，增加“扣缴个人所得税”环节，避免未扣税款导致的合规风险。

3. 完善股东身份台账

区分居民个人股东、外籍个人股东、法人股东，建立分红及扣税明细台账，留存身份证明、持股时间、分红金额等资料。

4. 梳理公司章程与股东协议

查看原有章程、股东协议中关于税费承担的约定。若约定“税后分红”，需明确是否由企业承担个税；若约定“税前分红”，需重新测算外籍股东实际可得金额。

5. 加强与股东的沟通

提前告知外籍股东政策变化，协助其取得完税凭证，便于其在居住国办理税收抵免或享受税收协定待遇。

6. 关注配套政策

留意税务机关后续可能发布的征管细则、税收协定待遇适用指引、完税凭证样式等配套文件。

六、外籍个人股东应对方案

1. 了解居住国税收抵免规则

咨询居住国税务顾问，确认在中国缴纳的20%个税能否抵免，抵免限额是多少，需要哪些资料。

2. 妥善保管完税凭证

无论是企业代扣代缴还是自行补缴，都要取得并保存完税证明，这是申请外国税收抵免的核心资料。

3. 评估持股架构

对于跨境投资金额较大的外籍个人，可与专业顾问一起评估：继续持有、调整股权架构（如通过境外法人持股）是否更符合税务效率。

4. 关注税收协定待遇

若中国与股东居住国签有税收协定，可按规定申请享受协定待遇，但股息条款通常也不会低于10%，且需满足“受益所有人”等条件。

七、特别提醒

1. 2026年9月1日前已宣告但尚未支付的分红，如何适用：建议以实际支付时间为准，支付日在9月1日及以后的，原则上适用新公告。

2. 企业未扣缴税款的法律责任：企业作为扣缴义务人，若未按规定扣缴，可能面临税务机关的追缴及滞纳金、罚款等处理。

3. 历史分红是否需要补税： 公告自2026年9月1日起执行，原则上不溯及既往，但具体执行中应关注主管税务机关口径。

4. 税收协定与公告的关系：公告是国内法层面的规定，税收协定优先原则仍然适用，但需履行相关申请和备案程序。

八、政策原文

财政部 税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告
财政部 税务总局公告2026年第27号

现就外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项公告如下：

一、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。

二、外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款，并于支付所得的次月15日内申报纳税。外商投资企业未扣缴税款的，取得股息红利的外籍个人应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，外籍个人应当按照期限缴纳税款。

三、本公告自2026年9月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第（八）项同时废止。

特此公告。

财政部 税务总局
2026年9月1日

结语

外籍个人股息红利免税政策的取消，是我国税制统一化、规范化进程中的又一重要信号。对企业而言，合规扣缴成为新的必答题；对外籍股东而言，则需要重新审视跨境持股的税务安排。

政策刚刚落地，建议相关企业和个人尽快与主管税务机关或专业税务顾问沟通，做好过渡期的税务合规工作。